中国银行关于印发《日本输出入银行资金协力贷款业务会计核算手续》的通知

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中国银行关于印发《日本输出入银行资金协力贷款业务会计核算手续》的通知
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各省、自治区、直辖市分行，计划单列市、经济特区分行，沈阳市、长春市、哈尔滨市、南京市、武汉市、广州市、成都市、西安市分行：
根据总行与日本输出入银行签订的贷款协议，以及总行信贷业务部的有关规定，特制定《日本输出入银行资金协力贷款业务会计核算手续》，请遵照执行。

附：日本输出入银行资金协力贷款业务会计核算手续

根据总行与日本输出入银行签订的贷款协议，以及总行信贷业务部《关于发送日本输出入银行资金协力贷款工作程序的通知》，为正确反映日本输出入银行资金协力贷款业务，特制定本核算手续。

一、会计科目及帐户设置
（一）在“715三贷资金外汇贷款”科目下增设“7155转贷日本资金协力贷款”二级科目。
凡将借入的日本输出入银行资金协力贷款转贷给国内企业时，用此二级科目核算。
本二级科目下按借款企业及合约规定设立帐户。
（二）在“808借入国外三贷资金”科目下增设“8085借入日本资金协力贷款”二级科目。
凡向日本输出入银行借入的资金协力贷款，用此二级科目核算。
（三）在“946其他金融机构往来”科目下开设“信贷业务部专项存款”帐户。
该帐户由信贷业务部代资金协力贷款用款企业在总行开立，根据客户申请，向日本输出入银行领用资金协力贷款款项，以及向国外出口商付款，或最后将余额向客户清偿时，暂用此帐户核算。
本帐户按用款企业设分户，并按规定计付利息。

二、会计核算手续
（一）对外签定贷款协议生效后，总行应填制“0583‘三贷’资金用款限额”表外科目收入传票，并逐笔分户登记“0583‘三贷’资金用款限额”登记簿。
收：0583“三贷”资金用款限额
（二）总行从日本输银预支资金协力贷款时，会计分录为：
1．总行收到国外划来款项时：
借：901港澳及国外联行往来日元（美元）
贷：8085借入日本资金协力贷款日元（美元）
同时，付：0583“三贷”资金用款限额
2．总行直接叙做贷款时：
借：7155转贷日本资金协力贷款日元（美元）
贷：946其他金融机构往来日元（美元）
3．由分行叙做贷款时，总行要将款项下划分行，并通知分行已将贷款转入“信贷业务部专项存款”帐户：
（1）总行将款项下划分行：
借：9174专项资金内部往来——××分行户日元（美元）
贷：902全国联行往来日元（美元）
借：902全国联行往来日元（美元）
贷：946其他金融机构往来日元（美元）
（2）分行收到“902全国联行往来”报单后，办理转帐，并通知企业款项已存总行：
借：7155转贷日本资金协力贷款日元（美元）
贷：902全国联行往来日元（美元）
借：902全国联行往来日元（美元）
贷：9174专项资金内部往来——总行信贷业务部日元（美元）
（三）借款企业或借款企业委托的外贸公司按商务合同规定，在总行办理支款手续，向出口商付款时，会计分录参照《一般进出口业务会计核算手续》办理。
（四）当总行向国外出口商付款，而借款企业未及时将日本输银资金协力贷款支款入帐，结果造成总行垫款时，要向企业收取透支利息。
会计分录为：
借：741应收及暂付款项日元（美元）
借：946其他金融机构往来日元（美元）
贷：705存放国外同业或其他科目日元（美元）
资金协力贷款到位后收回垫付款项本息时：
借：946其他金融机构往来日元（美元）
贷：952—10其他金融企业往来收入日元（美元）
贷：741应收及暂付款项日元（美元）
（五）总行对外付款时，如因原批贷金额不足或由于汇率变化造成资金缺口时，不足部分由企业另筹资金补足。
1．总行项目：
借：824外汇专户活期存款或其他科目日元（美元）
借：946其他金融机构往来日元（美元）
贷：705存放国外同业或其他科目日元（美元）
2．分行项目，总行将不足部分划付分行时：
借：902全国联行往来日元（美元）
借：946其他金融机构往来日元（美元）
贷：705存放国外同业或其他科目日元（美元）
分行收到“902全国联行往来”报单后，向企业收回超额用款部分时：
借：824外汇专户活期存款或其他科目日元（美元）
贷：902全国联行往来日元（美元）
若借款人未开立日元（美元）外币帐户，用人民币或其他货币支付时，应通过“930系统外汇买卖”科目核算。
（六）向国内外结算利息及转贷手续费时，会计分录为：
1．总行向国外支付贷款利息时：
借：960—（8）借入三贷资金利息支出日元（美元）
贷：901港澳及国外联行往来日元（美元）
2．总行计付专项存款利息时：
借：961—（10）其他金融企业往来利息支出日元（美元）
贷：946其他金融机构往来日元（美元）
3．总行向分行收取“9174专项资金内部往来”利息时：
借：902全国联行往来日元（美元）
贷：952—（1）国内联行往来收入日元（美元）
分行收到“902全国联行往来”报单后，办理转帐：
借：961—（1）国内联行往来支出日元（美元）
贷：902全国联行往来日元（美元）
4．总行向借款人收取转贷手续费时：
借：824外汇专户活期存款或其他科目日元（美元）
贷：951—（8）三贷资金外汇贷款利息收入日元（美元）
5．总行委托分行向借款人收取转贷手续费时：
借：902全国联行往来日元（美元）
贷：951—（8）三贷资金外汇贷款利息收入日元（美元）
分行收到“902全国联行往来”报单后，向企业收取转贷手续费时：
借：824外汇专户活期存款或其他科目日元（美元）
贷：951—（8）三贷资金外汇贷款利息收入日元（美元）
贷：902全国联行往来日元（美元）
若借款人未开立日元（美元）外币帐户，用人民币或其他货币支付时，应通过“930系统外汇买卖”科目核算。
6．各行向借款人收取贷款利息时，会计分录为：
借：824外汇专户活期存款或其他科目日元（美元）
贷：951—（8）三贷资金外汇贷款利息收入日元（美元）
若借款人未开立日元（美元）外币帐户，用人民币或其他货币支付时，应通过“930系统外汇买卖”科目核算。
（七）项目执行完毕后，总行一次性将“946其他金融机构往来—信贷业务部专项存款”帐户中的余款付给企业，会计分录为：
（1）总行项目：
借：946其他金融机构往来日元（美元）
贷：824外汇专户活期存款或其他科目日元（美元）
（2）分行项目，总行下划分行时：
借：946其他金融机构往来日元（美元）
贷：902全国联行往来日元（美元）
分行收到“902全国联行往来”报单后，将余款付给企业时：
借：902全国联行往来日元（美元）
贷：824外汇专户活期存款或其他科目日元（美元）
若借款人要求转为非美元外币存款，应通过“930系统外汇买卖”科目核算。
（八）贷款到期，对外偿还本息并向国内借款人收回贷款本息时，会计分录为：
1．总行对日本输出入银行还本付息时：
借：8085借入日本资金协力贷款日元（美元）
借：960—（8）借入三贷资金利息支出日元（美元）
贷：901港澳及国外联行往来日元（美元）
2．总行收回分行贷款本息时：
借：902全国联行往来日元（美元）
贷：9174专项资金内部往来——××分行户日元（美元）
贷：952—（1）国内联行往来收入日元（美元）
3．分行收到“902全国联行往来”报单后，归还“9174专项资金内部往来”本息：
借：9174专项资金内部往来——总行信贷业务部户日元（美元）
借：961—（1）国内联行往来支出日元（美元）
贷：902全国联行往来日元（美元）
4．各行向借款人收回贷款本息时：
借：824外汇专户活期存款或其他科目日元（美元）
贷：7155转贷日本资金协力贷款日元（美元）
贷：951—（8）三贷资金外汇贷款利息收入日元（美元）
若借款人未开立日元（美元）外币帐户，用人民币或其他货币支付时，应通过“930系统外汇买卖”科目核算。

1996年11月21日

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