吉林省人民政府


吉林省人民政府令
　（第２０号）


现发布《吉林省农业特产收入征收农业税实施办法》，自发布之日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
省长　高严
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
一九九四年七月二十三日

　　　　　　　　　吉林省农业特产收入征收农业税实施办法



　　第一条　根据《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》，结合我省实际，制定本实施办法。


　　第二条　凡在我省境内生产、收购农业特产品的单位和个人，其生产、收购的农业特产品按本办法规定属于应纳农业特产农业税（以下简称农业特产税）范围的，应当按照本办法规定缴纳农业特产税。


　　第三条　生产下列农业特产品取得的收入，由生产单位和个人缴纳农业特产税：
　　（一）园艺收入，包括水果、干果、蚕茧（含桑蚕茧柞蚕茧）、果用瓜（含西瓜、香甜瓜）、花卉、苗木等园艺产品收入；
　　（二）水产收入，包括水产植物（含芦苇）、淡水养殖（含林蛙、稻田养鱼）及捕捞品收入；
　　（三）林木收入，包括原木、天然树脂、木本油料（含松籽、核桃、榛子等）及其他林木产品（含小径木、薪炭材、杂木杆、黑白柳条等）收入；
　　（四）药材收入，包括植物药材和动物药材收入；
　　（五）食用菌收入，包括黑木耳、银耳、香菇、磨菇等食用菌产品及菌各种收入；
　　（六）其他农业特产品收入，包括蜂蜜、薇菜、蕨菜等特产收入。


　　第四条　收购下列农业特产品的，由收购单位和个人按照收购金额和规定的税率缴纳农业特产税税款：
　　（一）烟叶，包括晾晒烟、烤烟；
　　（二）牲畜产品，包括畜皮、羊毛、兔毛、羊绒；
　　（三）银耳、黑木耳；
　　（四）水产品；
　　（五）原木。
　　收购前款（一）至（五）项以外的其他应税未税产品，收购单位和个人应当按照本实施办法代扣代缴生产环节的农业特产税。


　　第五条　应税农业特产品收入是指初级产品收入。包括为保鲜、防腐进行初级加工、简单加工的产品收入。


　　第六条　各市、县人民政府对当地收益大、获利高，并且有一定生产规模的农业特产品，认为确有必要开征农业特产税的，须报经省人民政府批准后实施。


　　第七条　农业特产税税目、税率，依照本办法所附的农业特产税税目税率表执行。


　　第八条　农业特产税的应纳税额，按照农业特产品实际收入（或收购金额）和规定的税率计算征收。农业特产品的实际收入（收购金额）以人民币计算。农业特产税的具体计算核定方法为：
　　（一）对生产者征收的，按照农业特产品实际产量和国家规定的收购价格或市场收购价格计算核定。计算公式：农业特产品实际收入＝实际产量×收购价格。
　　应税未税农业特产品连续加工的产品，折算成原产品的实际收入计税。
　　（二）对收购者征收的，按实际收购量和收购价格计算核定。计算公式：农业特产品实际收购金额＝实际收购量×收购价格。
　　对于收购烟叶，在收购环节由收购单位支付的从购货方取得的一切收入（含价外收入和其他各种补贴性收入），无论在财务上如何处理，均应计入收购金额征收农业特产税。
　　（三）对零星分散、产品实际收入不易掌握的品目，当地征收机关可以根据不同产品的具体情况，采取评定产量，按当地中等价格核定收入计算征收。


　　第九条　农业特产税的减税、免税：
　　（一）从事农业特产品科研、教学的单位，其科研项目、课题列入中央部委或者省科委、计委、经贸委、教委的科研、教学、实验、实习计划的，该项目、课题在实验（试制）期间所取得的农业特产收入，准予免税；
　　（二）在新开发的荒山、荒地、水面种植、养殖的农业特产品，自有收入的年份起两年内准予免税。但属一次性收益的农业特产品除外。
　　（三）农民在宅基地院内为自用而生产的农业特产品，免征农业特产税。
　　（四）对林木产品的小径木、薪炭材和其他林木收入，减按５％的税率征收农业特产税。
　　（五）农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独、五保户以及温饱问题尚未解决的贫困户，纳税确有困难的，可适当给予减税或免税。
　　（六）以安置残疾人就业为主的福利企业（残疾人占全厂总人数５０％以上）生产的农业特产品，可适当给予减税或免税。
　　（七）对因自然灾害造成农业特产品减产减收，纳税确有困难的，可酌情给予减税、免税。
　　本条所列减税、免税事项，是指对生产农业特产品的单位和个人的减免税。农业特产税的减免由纳税人提出申请，经当地征收机关审核，报县（市、区）财政机关批准后执行。对于科研、教学单位科研农业特产品项目农业特产税的减免，须报经省财政厅批准。对本办法列举的应税品目以及一个地区的减税、免税，须报经省政府或转报财政部审核批准。


　　第十条　纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的收入；未单独核算或者不能准确提供课税收入的，不予减税或者免税。


　　第十一条　利用稻田养鱼的收入，暂缓征收农业特产税。


　　第十二条　在农业税计税土地上生产的农业特产品，取得农业特产收入后，改征农业特产税。


　　第十三条　农业特产品的纳税义务发生时间为：（一）生产单位和个人为农业特产品收获、出售的当天；（二）收购单位和个人为收购产品的当天。


　　第十四条　从事常年生产经营并有固定营业地点或住址的纳税人，都应在纳税义务发生时间之前向当地征收机关或代征单位申报纳税登记，自纳税义务发生之日起３０日内向当地征收机关申报纳税。具体缴纳税款期限，由当地征收机关根据纳税人的实际情况确定。


　　第十五条　农业特产税由生产农业特产品的单位和个人缴纳的，税款向指定的生产地征收机关或代征单位缴纳；由收购单位和个人缴纳的或由收购单位代扣代缴的，税款向指定的收购地征收机关或代征单位缴纳。
　　自产自销烟叶的，由生产者按减半税率代征代缴农业特产税。税款向生产单位和个人所在地征收机关解缴。
　　农业特产生产单位和个人出售的原木、水产品，由生产单位和个人按销售金额和规定税率，扣缴收购单位和个人的农业特产税。税款向生产单位和个人所在地征收机关解缴。
　　应税农业特产品运出指定的征收机关管辖地以外的，纳税人应事先向指定的征收机关或代征单位按规定缴纳农业特产税，然后按规定办理有关外运签证手续，持有关纳税凭证随货同行。否则，途中查出按货主的应税产品补征生产环节或收购环节的农业特产税，并按查征单位的隶属关系解缴税款入库。
　　省外运进我省各地属于我省应税的农业特产品，凡持有省外征收机关开具的农业特产税完税证明的，在我省境内流通不再补税。


　　第十六条　农业特产税的征收机关在征税时，可采取查帐征收、查定征收（即核定收入征收）、查验征收、定期定额征收等多种方式。
　　纳税人未如实申报农业特产品实际收入的，由当地征收机关核定征税。


　　第十七条　农业特产税由财政机关征收。
　　农业特产税的征收机关，可以委托有关单位和个人代征农业特产税。委托有关单位和个人代征农业特产税的，须经省财政部门批准。受委托代征农业特产税的单位和个人，必须按财政征收机关的要求依法代征税款。


　　第十八条　财政征收机关可从农业特产税实征额中提取一定比例的征收经费，具体提取办法由省财政厅规定。


　　第十九条　农业特产税征收管理，依照本办法执行；本办法未尽事宜，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定执行。


　　第二十条　从１９９４年纳税年度起，农业特产税依照本办法计算征收。


　　第二十一条　本办法由省财政厅负责解释。


　　第二十二条　本办法自发布之日起施行。１９８５年２月１６日省政府发布的《吉林省对农林特产收入征收农业税的暂行规定》同时废止。
　　附：农业特产税税目税率表



　　附件：
　　　　　　　　　　　 吉林省农业特产税税目税率表

┌─────────────┬─────┬─────┬────────┐│　　　　　　　　　　　　　│生产单位和│收购单位和│　　　　　　　　││　　　 税目　　　　　　　 │个人适用税│个人适用税│　 征收范围　　 ││　　　　　　　　　　　　　│率（％）　│率（％）　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│ 一、烟叶产品　　　　　　 │　　　　　│　　　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　　 晾晒烟　　　　　　 │　　　　　│　 31　　 │　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　　 烤烟　　　　　　　 │　　　　　│　 31　　 │　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│ 二、园艺产品　　　　　　 │　　　　　│　　　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　 苹果、梨　　　　　　 │　 12　　 │　　　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　 其他水果及干果　　　 │　 10　　 │　　　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　 果用瓜　　　　　　　 │　　8　　 │　　　　　│含西瓜、香甜瓜　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　 蚕茧　　　　　　　　 │　　8　　 │　　　　　│含桑蚕茧、柞蚕茧│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　 花卉　　　　　　　　 │　 10　　 │　　　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　 苗木　　　　　　　　 │　　5　　 │　　　　　│含经济林苗木、经││　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│　　　　　│营性苗木　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│ 三、水产品　　　　　　　 │　　　　　│　　　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　　 水产养殖　　　　　 │　　8　　 │　 5　　　│含林蛙稻田养鱼　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　　 捕捞品　　　　　　 │　　8　　 │　 5　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　　 水生植物　　　　　 │　　8　　 │　 5　　　│含芦苇　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│ 四、林木产品　　　　　　 │　　　　　│　　　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　　 原木　　　　　　　 │　　8　　 │　 8　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　　 天然树脂　　　　　 │　　8　　 │　 8　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　　 木本油料　　　　　 │　　8　　 │　　　　　│含松籽、核桃、　││　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│　　　　　│榛子等　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　　 其他林木产品　　　 │　　　　　│　　　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　　 １．小径木、薪炭材 │　　5　　 │　　　　　│　　　　　　　　││、杂木杆、黑白柳条　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　　 ２．其他　　　　　 │　　5　　 │　　　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│ 五、牲畜产品　　　　　　 │　　　　　│　　　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　 畜皮　　　　　　　　 │　　　　　│　 10　　 │　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　 羊毛、兔毛　　　　　 │　　　　　│　 10　　 │　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　 羊绒　　　　　　　　 │　　　　　│　 10　　 │　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│ 六、药材产品　　　　　　 │　　　　　│　　　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　 （一）植物药材　　　 │　　　　　│　　　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　　１．人参　　　　　　│　 10　　 │　　　　　│含种籽、种栽、西││　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│　　　　　│洋参　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　　２．其他植物药材　　│　　5　　 │　　　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　　（二）动物药材　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　　１．鹿茸　　　　　　│　　5　　 │　　　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　　２．其他动物药材　　│　　5　　 │　　　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│ 七、食用菌产品　　　　　 │　　　　　│　　　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　 黑木耳、银耳　　　　 │　　8　　 │　　8　　 │　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　 香菇、磨菇　　　　　 │　　8　　 │　　　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　 菌种　　　　　　　　 │　　5　　 │　　　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│ 八、其他农业特产品　　　 │　　　　　│　　　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　 蜂蜜　　　　　　　　 │　　5　　 │　　　　　│　　　　　　　　│├─────────────┼─────┼─────┼────────┤│　　薇菜、蕨菜　　　　　　│　　5　　 │　　　　　│　　　　　　　　│└─────────────┴─────┴─────┴────────┘


教育部　财政部　人力和社会资源保障部等


教育部、财政部、人力资源社会保障部、审计署关于严禁虚报学生人数骗取中等职业学校国家助学金、免学费补助资金的通知

教职成[2010]15号


各省、自治区、直辖市教育厅（教委）、财政厅（局）、人力资源社会保障厅（局）、审计厅（局），新疆生产建设兵团教育局、财政局、劳动保障局、审计局：

　　自中等职业学校国家助学金和免学费政策实施以来，各地采取有力措施组织推动落实，总体进展顺利，成绩显著。但同时也存在着不少问题，个别地区和学校,尤其是一些民办学校，违纪违法，虚报学生人数套取国家助学金，在学生中和社会上造成了不良影响。为维护国家资助政策的严肃性，坚决禁止虚报学生人数骗取国家资金的行为，进一步健全中等职业学校国家助学金、免学费补助资金管理机制，加强监管力度，现就有关事项通知如下：

　　一、加强学校管理，严格执行中等职业学校的审批标准和程序

　　各省（区、市）教育和人力资源社会保障部门，要对现有中等职业学校，包括民办学校和教学点的办学进行一次全面清查，对在办学条件、学校管理等方面与国家规定的标准、要求差距较大的，要给予警告，并责令限期整改；对整改后仍达不到标准的，要限制招生和在校生规模。各省（区、市）要将最后审定的具有举办学历教育资质的中等职业学校名单于2011年3月底前报送教育部和财政部备案，同时抄送教育部全国学生资助管理中心。技工学校抄报人力资源社会保障部。

　　各省（区、市）教育和人力资源社会保障部门，要分别按照《中等职业学校管理规程》（教职成〔2010〕6号）、《中等职业学校设置标准》（教职成〔2010〕12号）、《技工学校工作条例》及有关文件中对中等职业学校在校生规模、学校硬件建设、专兼职教师配备、办学经费保证等方面的规定，严格执行中等职业学校审批标准和程序，保证基本办学条件、管理水平和办学质量，不得降低标准。

　　二、严格学籍管理，确保国家助学金、免学费补助资金补助学生人数真实、准确

　　国家、省（区、市）、市（州）、县（市、区）教育、人力资源社会保障行政部门对学校学籍管理工作实行分级管理，省级教育行政部门具有统筹管理的责任。中等职业学校要严格执行学籍电子注册制度。要把学生学籍管理、国家助学金和免学费补助资金管理纳入班主任工作内容。学校应当将新生基本信息，各年级学生变动名册及时输入全国中等职业学校学生信息管理系统或技工院校学生信息管理系统，并报其上级教育或人力资源社会保障主管部门。教育或人力资源社会保障主管部门逐级审核后上报至教育部或人力资源社会保障部。学校不得以虚假学生信息注册学生学籍，不得为同一学生以不同类型的高中阶段教育学校身份分别注册学籍，不得以不同类型职业学校身份分别向教育部门和人力资源社会保障部门申报学生学籍。联合招生合作办学的学校不得为同一学生重复注册学籍，坚决杜绝“双重学籍”现象。

　　地方各级教育和人力资源社会保障行政部门要严格审核所辖学校申报的学籍注册名单，积极改进和完善学籍管理办法，及时、准确掌握在校学生人数，确保国家助学金发放工作及免学费补助资金使用严格按照政策规定进行。

　　三、全面推行中职学生资助卡，积极推行国家助学金集中发放模式

　　各级学生资助管理机构要按照《中国人民银行、财政部、教育部、人力资源社会保障部关于全面推行中职学生资助卡加强中职国家助学金发放监管工作的通知》（银发〔2010〕273号）要求，认真核查所辖学校通过全国中等职业学校学生管理信息系统上报的国家助学金受助学生信息（包括身份证号、年级、班级、专业、联系电话等），由学生资助管理机构或学校为每位受助学生办理“中职学生资助卡”，并组织力量到学校现场核发银行卡。学校每月要如实申报变动（增加和减少）的受助学生名单，各级学生资助管理机构要及时组织核查并通过信息系统予以审核。“中职学生资助卡”须由学生本人持有效身份证件原件到发卡银行网点柜台激活后方可使用。

　　各地要因地制宜积极推行国家助学金集中发放模式。一是可由财政国库集中发放。省、地市、县级财政部门每月根据同级学生资助管理机构提供的当月国家助学金发放清单，通过银行将助学金直接打入每位受助学生的银行卡中。二是可由学生资助管理机构集中发放。每学期开学前，省、地市和县级财政将上级财政拨付的及本级财政应承担的所辖学校国家助学金，拨付同级学生资助管理机构，学生资助管理机构每月根据审定的当月国家助学金发放清单，通过银行将助学金直接打入每位受助学生的银行卡中。

　　四、明确责任、健全机制，切实加强对国家助学金、免学费补助资金的监督检查

　　地方各级教育和人力资源社会保障部门要会同财政、审计等部门，层层明确对中等职业学校国家助学金、免学费补助资金的管理责任，建立健全监督检查机制，加大监督力度。每学期开学、期中、期末要组织对国家助学金、免学费补助资金管理情况的专项监督检查，检查工作一定要讲求实效，确保组织到位、责任到位、检查到位，整改措施到位；要建立国家助学金、免学费补助资金管理工作检查情况档案，每次检查情况要经检查人员签字确认后存档备查。各地要将检查情况及时上报教育部、人力资源社会保障部和财政部。中等职业学校要建立包括学生代表参加的国家助学金、免学费补助资金评审机制，强化评审程序和评审结果的公示制度，实行阳光操作。同时，建立国家助学金、免学费补助资金管理投诉举报受理工作机制，设立举报投诉电话号码，并向社会公布，广泛接受群众监督。

　　五、加大处罚力度，及时查处套取国家助学金、免学费补助资金的行为

　　对虚报受助学生人数，套取中等职业学校国家助学金、免学费补助资金的行为，要坚决做到发现一起查处一起。除收回套取的财政专项资金外，还要加大对相关责任人和责任单位的处罚力度。对相关责任人要依法依纪进行严肃查处，涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。对存在套取国家助学金、免学费补助资金行为的学校，要采取通报批评、“黄牌”或“红牌”警告、限制招生等措施；其中，对存在套取国家助学金、免学费补助资金行为的民办学校，情节严重的，要按照《民办教育促进法》及其实施条例的规定，停止招生、吊销办学许可证。对玩忽职守、监管审核不力的学校主管部门、学生资助管理部门，要予以通报批评。对明知故犯、参与套取国家助学金、免学费补助资金的个人，要依法依纪从严从重处罚。对于发生套取中等职业学校国家助学金、免学费补助资金现象的省份，教育部、人力资源社会保障部和财政部将在全国范围内进行通报批评，中央财政将按套取资金数的双倍扣减该省份有关以奖代补资金，并按隶属关系取消学校所在县（市、区）的中等职业教育改革发展示范校项目的申报资格；从查处之日起，3年内中央财政对违规学校不给予职业教育专项资金支持。

教育部　　　　　　　财政部

人力资源和社会保障部　审计署